6-НДФЛ за III квартал 2019: инструкция по заполнению

Форма 6-НДФЛ содержит обобщенную информацию о налоге, уплаченном с доходов работников, и подается по итогам I квартала полугода, 9 месяцев и года. В ней подлежат отражению суммы доходов, а также исчисленные и уплаченные с них суммы налога.

6-НДФЛ 3 квартал 2019 изменения, нужно ли сдавать, инструкция по заполнению

Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами по окончанию каждого квартала. В 2019 году сроки такие:

• за I квартал – до 30 апреля;
• за полугодие – до 31 июля;
• за девять месяцев – до 31 октября;
• за год – до 1 апреля 2020 года.

Если крайняя дата приходится на выходной или праздник, подать расчет нужно не позднее следующего рабочего дня.

Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, должны сдавать его в электронном виде по ТКС. Все прочие могут выбирать форму на свое усмотрение.

Обычно расчет подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года

Для 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 г. крайним сроком будет 31 октября 2019 г. Это рабочий день (четверг), поэтому переноситься данный срок не будет.

Для налоговых агентов, выплатившим доходы 25 физлицам и более, предусмотрена только электронная форма сдачи Расчета. Остальные могут подавать 6-НДФЛ на бумаге.

Нарушение сроков сдачи грозит штрафом в сумме 1000 руб. (за каждый месяц просрочки, включая неполный), а за несоблюдение электронной формы, когда это необходимо, штраф – 200 руб. (ст. 119.1, 126 НК РФ).

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2019

Инструкция по заполнению Расчета 6-НДФЛ содержится в том же приказе ФНС № ММВ-7-11/450. В состав Расчета входит титульный лист и два раздела, при этом:

• «Раздел 1» включает обобщенные показатели сумм начисленного дохода и НДФЛ, вносимые нарастанием с начала года;
• «Раздел 2» отражает показатели лишь 3-х последних месяцев (т.е. данные последнего квартала).

На титульном листе в поле «Период представления» указывается код «33», что соответствует девяти месяцам, «Налоговый период (год)» – 2019.

При заполнении «Раздела 1» в 6-НДФЛ за 3 квартал нужно учитывать следующие особенности:

• Раздел 1 оформляется по каждой ставке налога отдельно, кроме строк 060–090. Например, если налог удерживался по ставкам 13 % (резиденты) и 30 % (нерезиденты), придется заполнить два Раздела 1. Если страниц в Разделе 1 больше одной, показатели строк 060–090 (суммированно по всем ставкам) указываются только на первой из них.
• Сумма дохода(строка 020) включает в т.ч. и выплаченные дивиденды, при этом дополнительно их нужно выделить в строке 025. Таким же образом отражается «дивидендный» НДФЛ (включаясь в строку 040, выделяется в строке 045).
• Строка 050 – сумма авансовых платежей, которую уплатили работники-иностранцы, приобретающие патент на право работы в РФ.
• В строку 080 включают только тот налог, который агент не удержал из «натуральных» доходов или материальной выгоды, по причине отсутствия денежных выплат, из которых можно было бы сделать удержание.
• Если один и тот же человек в течение отчетного периода увольнялся и вновь был принят на работу, в строке 060 он учитывается как одно физлицо.

«Раздел 2» формы 6-НДФЛ за 3 квартал (пример заполнения приведен ниже) оформляется с учетом положений ст. 223, 226 НК РФ, в т.ч.:

• «Дата фактического получения дохода» (строка 100) – указывается последнее число месяца, за который начислена зарплата. По матпомощи, отпускным и больничным такой датой будет день их выплаты работнику; по «натуральным» доходам – день их передачи; по командировочным – последний день месяца утверждения авансового отчета; по матвыгоде от экономии на процентах – последнее число каждого месяца срока займа.
• «Дата удержания налога» по строке 110 – это день, в который доход выплатили физлицу.
• «Срок перечисления налога» в строке 120 указывается как следующий день (рабочий) за днем перечисления дохода физлицу; для отпускных и больничных – последний день месяца выплаты физлицу.
• Сумма дохода в  строке 130 показывается без уменьшения на налоговые вычеты.
• «Сумма удержанного налога» в  строке 140 отражается независимо от того, был он перечислен в бюджет или нет.

В какую инспекцию отчитываться

Отправьте отчет в ИФНС по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя. Если у компании есть обособленные подразделения, то придется сдавать несколько расчетов 6-НДФЛ.

Доходы работников подразделения отразите в отдельной форме 6-НДФЛ и подайте эту форму в ИФНС по месту регистрации подразделения (п. 2 ст. 230 НК).