Можно ли оплатить корпоратив с расчетного счета, и можно ли замаскировать праздничные расходы

Новогодние корпоративные мероприятия помогают коллективу собраться и пообщаться в непринужденной обстановке, проведя вместе не только рабочие будни, но и приятный отдых. Данные мероприятия способствуют укреплению командного духа и помогают нивелировать разногласия внутри коллектива. Естественно, большинство работодателей соглашаются на организацию таких мероприятий. При этом, наиболее популярными поводами являются день создания компании или Новый год, а само торжество зачастую является довольно масштабным и затратным мероприятием. Ввиду различных вопросов по учету и налогообложению данных издержек особенно важно тщательно изучить их, ведь в случае налоговых проверок трата огромных сумм точно заинтересует контролирующие государственные органы.

Можно ли оплатить корпоратив с расчетного счета

Внесение оплаты за организацию праздничных коллективных мероприятий в налоговом учете нельзя отобразить. Действительно, они не имеют экономического обоснования, поскольку не способствуют получению прибыли в будущем. Поэтому налог на добавленную стоимость по документам, которые подтверждают финансирование такого рода мероприятий, нельзя принимать в качестве вычета. Данный момент подтверждается отдельным письмом от Министерства финансов Российской Федерации от 13.12.2012г.

В итоге, оплату данных расходов возможно проводить исключительно при помощи нераспределенной прибыли на предприятии. В бухгалтерском учете затраты на корпоративы необходимо относить к прочим расходам, и отражать в бухгалтерской проводке как 91 по дебету и 60, 76 по кредиту.

Можно ли замаскировать праздничные расходы

Нередко начинающие бухгалтера интересуются возможностью списывания затрат на корпоративные мероприятия в качестве расходов, которые учитываются при расчетах налогов на прибыль. Более того. им часто предлагаются следующие варианты действий:

• Мероприятие организовывают на выезде и оформляют сотрудникам командировки. Данный способ крайне рисковый, ведь  в суде будет крайне тяжело доказать корректность таких затрат. В качестве главного аргумента отказа в снижении налогообложения может быть тот факт, что данная поездка не связывалась напрямую с непосредственными обязанностями коллектива. Соответственно, цель проведения мероприятий не была акцентирована на получение доходов предприятия в последующие периоды.
• На предприятии расходы маскируют в качестве представительских.  Такие действия тоже не всегда оправданы, ведь компании при возникновении споров с налоговыми службами придется яро отстаивать свое решение, а для этого важно корректно оформлять все документы. В частности, важно создать приказ о проведении встреч с партнерами, на мероприятии должны присутствовать контрагенты, и целью должна быть деятельность, направленная на поддержку партнерства и ознакомления с новыми секторами бизнеса вашего предприятия.  Также необходимо будет приложить документы, подтверждающие понесенные затраты (к примеру, чеки из ресторанов). В этом случае сотрудникам контролирующих органов придется снимать затраты за организацию такого развлечения, ведь это прописано во втором пункте двести шестьдесят четвертой статьи Налогового Кодекса.

А как быть с НДС?

В случае, если ваша компания воспользуется услугами организаций, которые занимаются проведением новогодних корпоративных мероприятий, то по договору будет предоставлена аренда зала, концертная программа, оформление банкета и его обслуживание, то есть возможность вычитывать НДС по данным действиям. Контролирующие органы видят, что налог был уплачен при оплате за услуги вышеупомянутым предприятиям, и согласно информации профильного министерства, за такие действия вашему предприятию не придется повторно платить НДС.

Более того, в судебных инстанциях часто указывали, что при формировании стоимости праздничных ужинов для сотрудников компании нет необходимости высчитывать данный налог, ведь при осуществлении данных операций не проводится реализация.

При этом, входящий НДС по подаркам для сотрудников и их детям организация вправе принять к вычету на общих основаниях (письма Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088, от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Ввиду вышесказанного, организации не могут принимать вычет НДС по расходам на проведение новогодних мероприятий, ведь оплата таких услуг не предназначена для операций, которые облагаются этим налогом. Также такие суммы невозможно включать в состав расходов при расчетах налогов на прибыль. Этот факт регулируется статьей сто семьдесят в налоговом кодексе Российской Федерации, ведь суммы налогов, предъявленные организациям за приобретенные товары, не включают при расчетах налогов на прибыль. Исключение может быть лишь в случаях, которые указаны во втором пункте данной статьи.

Удерживать ли НДФЛ?

Общие правила указывают, что доходами налогоплательщиков является получение экономической выгоды в денежных или натуральных формах с обязательным условием возможности ее определения и оценки. Согласно налоговому кодексу к доходам в натуральной форме относят оплату за деятельность индивидуального предпринимателя от прочих организаций, в том числе за товары, продукты питание, организацию отдыха и прочих услуг.  Поэтому можно с уверенностью сказать о том, что проведение корпоративов может принести для сотрудников доходы в натуральной форме.

По общим правилам, доходом налогоплательщика (физического лица) является экономическая выгода в денежной или натуральной форме при условии, что такую выгоду можно оценить и определить. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходу, полученному налогоплательщиком в натуральной форме, относится плата (полностью или частично) за него организациями (ИП) товаров (работ, услуг), в том числе питания, отдыха. То есть при проведении корпоративных праздничных мероприятий сотрудники могут получать доходы в натуральной форме.

Согласно правилам компания, организующая торжественное мероприятие, должна выполнить функции налогового агента, предусмотренные статьёй 226 НК РФ: исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Но учесть доход каждого работника, полученный в натуральной форме, невозможно, и, следовательно, объекта обложения НДФЛ не возникает. Такого мнения придерживаются и представители финансового ведомства, и судьи (см. письма Минфина России от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86, УФНС РФ по г. Москве от 14.07.2008 № 28-11/066968, п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.06.1999, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.02.2008 № А56-30516/2006; письма Минфина России от 03.08.2018 № 03-04-06/55047, Минтруда России от 24.05.2013 № 14-1-1061).