Как правильно оформить заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

Бывает так, что налогоплательщик переплатил средства в бюджетный фонд или внебюджетный. В таком случае возможен зачёт переплаты в уплату на будущее или её возврат.

Как поступить в каждом конкретном случае – вопрос, зависящий от причины, по которой произошла переплата. Фирма-налогоплательщик могла сама ошибиться в сумме уплаченных федеральных налогов, или возможно ошиблись во взыскании суммы представители налоговой инспекции.

Подробнее об излишне уплаченной сумме налога

Настоящей статьей автор поясняет, что от ошибочной переплаты налога не застрахован никто, однако вопрос этот решаем. Ошибиться мог как отдельный налогоплательщик, так и, например, бухгалтер той или иной фирмы, рассчитывая налог или заполняя платёжное поручение.

Ошибочный расчёт платежей налогоплательщика, как того требует налоговый кодекс, предполагает подачу дополнительной декларации на этот налог представителю инспекции – если в результате ошибки налог занижен.

Если уплата налога  произведена с превышением суммы, подача дополнительной декларации не обязательна – по желанию самой компании-налогоплательщика.

Налоговый кодекс в 78 статье гласит:

• излишне внесенная сумма может быть зачтена в будущую оплату того или иного налога;
• зачет сумм может учитываться при погашении долгов других видов налогов, пени или штрафа;
• возврат суммы может быть произведен по расчётному счёту фирмы.

Операция зачёта сумм переплаты налоговиками в счёт того или иного налога или платежа начинается с того, что фирма подаёт письменное заявление, заполнять которое следует по установленному образцу. На основании этого документа, налоговиками решение, касающееся зачёта, должно быть принято не позднее чем через 10 дней с момента его подачи. Далее в течение пяти дней фирма будет уведомлена о принятом решении.

Действия налогоплательщиков и налоговиков при обнаружении факта излишне уплаченного налога

Погашение недостачи в одном налоге за счёт обнаруженной переплаты в другом не обязательно производится на основании заявления. Инспектор такое решение вправе принимать самостоятельно. Сделано это будет максимум за 10 дней с момента обнаружения переплаты или после подписания совместного (между инспекцией и компанией) акта сверки по уплаченным налогам.

После принятия решения максимум через пять дней компания будет извещена о нём. Но это совершенно не значит, что налогоплательщик, если он сам обнаружил ошибку, должен сидеть сложа руки и ждать пока всё сделают сами инспекторы.

Налоговый кодекс предусматривает следующий порядок действий фирмы-налогоплательщика:

• фирмой подаётся в инспекцию заявление по зачёту недоимок;
• оплачивать излишне внесенную сумму инспекция обязана максимум через месяц после подачи компанией заявления.

В данном случае компания должна учитывать, что уплачивать фирме излишне внесенную сумму налоговый инспектор будет лишь вслед за тем, как она будет зачтена в качестве оплаты других налогов (если они есть, разумеется). А на расчетный счёт компании поступит та сумма, что останется после таких выплат (если останется).

В случае нарушения налоговой инспекцией установленного срока, она, в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ, уплачивает фирме проценты по каждому просроченному дню.

Пример: как начисляются проценты

В ООО «Пассив» произошла такая ситуация: 4 марта 2019 года инспекторам налоговой было подано заявление по возврату за излишний налог, всего – 20 тыс. рублей.

Возврат должен был состояться 4 апреля того же года, а состоялся 16-ю днями позже, 20 апреля. Размер ставки рефинансирования всё это время не менялся и оставался равным 10,5% годовых.

Процентная задолженность налоговой инспекции перед ООО «Пассив» составила:

20 000 * 10,5 / 100 / 365 * 16 = 92 (рубля).

В случае если переплата и не зачтена, и не возвращена, компания имеет право обращаться за помощью в арбитражный суд.

Иногда налоговые инспекторы не производят ни зачёта, ни возврата излишне внесенной суммы на основании того, что в связи со сбоями в работе банка средства не поступили в фонд. Это ошибка. Потому что российский налоговый Закон гласит, что налог считается уплаченным уже во время приёма банком платёжного поручения для перечисления от фирмы-налогоплательщика.

Безусловно, учитывается и то обстоятельство, была ли в инспекции достаточная сумма на счету. Но переплата должна быть возвращена вне зависимости от получения или неполучения денежных средств в бюджет.

Зачтены излишне внесенные суммы могут быть в счёт налогов, пени или штрафа, в соответствии с тем или иным видом налога:

• федеральный налог будет засчитываться для погашения федерального;
• региональный налог – для погашения регионального;
• местный налог – для погашения местного.

Возможна также ситуация с зачётом по переплате налога по одному бюджету и по его же недоплате по другому бюджету.

Излишне уплаченный налог при УСН

При упрощённой системе налогообложения, как это предусматривает налоговый кодекс, возвращать деньги будут по той же схеме, что и любой другой налог, переплаченный бюджету.

Есть два случая, когда налогоплательщик вправе вернуть переплаченную сумму: при переплате суммы самим налогоплательщиком и при доначислениях со стороны налоговиков, которые фирма оспорила, и её правоту подтвердил суд или Федерация Налоговой Службы. Это те случаи, когда уплачивать денежные средства будут на расчётный счет налогоплательщика.

Возврат суммы наличными не производится. Если такая ситуация произошла с предпринимателем, он в своём заявлении может указать номер его банковской карточки и вернуть деньги он вправе требовать на неё. Это при условии, если после того, как была уплачена лишняя сумма, ещё не прошло три года.

Срок в три года исчисляют с того дня, когда была подана декларация за год и не позднее того срока, что установлен для этого.

Процедура возврата излишне выплаченной суммы начинается с подачи в Федерацию Налоговой Службы заявления по образцу, утверждённому приложением 8 приказа в ФНС России.

Процедура получения излишней суммы при УСН

В тексте заявления налогоплательщик указывает данные инспекции, а также собственные реквизиты: как называется компания или полное имя конкретного человека. Кроме того, необходимо указать, на каком основании должен быть произведен возврат излишней суммы (статья из Закона о налогах, 78 – если самим налогоплательщиком произведена излишняя оплата и 79 – если денежные средства были излишне взысканы налоговиками).

Налоговый кодекс предусматривает, чтобы в самом заявлении было отмечено какая именно переплата, то есть, каким именно будет взыскание с налоговиков – по их вине или по вине налогоплательщика. Указать необходимо также конкретно по какому налогу прошла переплата и какой это период. Указывается и требуемая сумма – рублями, в цифрах и прописью.

Сумма, взысканная с налоговиков, будет на расчетном счете компании, поэтому важно не забыть указать все его реквизиты в тексте заявления.

Налогоплательщик, заполняя бланк заявления, указывает также, кто именно будет уплачивать излишнюю сумму – налоговая служба, плательщик сборов или налоговый агент. В конце, как обычно – дата, когда заявление составлено и подпись налогоплательщика.

В налоговую службу заявление может быть передано как обычное, заполненное от руки, так и переданное по электронной почте. Максимум через 10 дней с того момента, как заявление о возврате суммы поступило в налоговую службу (или с того дня, как инспекторами и налогоплательщиком был подписан совместный акт по сверке уплаченной суммы), налоговики принимают решение по возврату средств налогоплательщику.

Ещё 5 дней налоговый кодекс РФ предоставляет для того, чтобы о своём решении налоговики поставили в известность налогоплательщика. Переплата будет возвращена инспекцией максимум через месяц после получения заявления, но с учётом того, что предварительно погасит налоговые недоимки (если такие были выявлены при сверке платежей). Если недоимки были – они будут погашены, а оставшаяся сумма будет возвращена налогоплательщику.

В случае нарушения инспекторами месячного срока выплат по УСН, они обязаны будут уплачивать фирме ещё и проценты по каждому просроченному дню, согласно ставке рефинансирования российского банка.

Возможен ли по закону невозврат налоговым агентом излишне удержанной суммы

Непосредственно налоговый агент, по вине которого сумма с компании была взыскана в повышенном размере, не несёт ответственности за возврат денежных средств налогоплательщику. Это положение российского Минфина действует ещё с 20 января 2014 года.

Все операции по возврату излишней суммы налога проводятся только в налоговой инспекции, в которой состоит на учёте налогоплательщик. Но и в этом случае возврат переплаченного налога возможен только при наличии документации, подтверждающей факт того, что налоговым агентом была удержана лишняя сумма.

Каждый налоговый агент состоит на учёте в той или иной налоговой инспекции. В это учреждение он регулярно обязан предъявлять всю документацию, по которой можно контролировать правильность его исчислений, удержаний и налоговых перечислений.

Ситуация с налоговыми агентами, удерживающими сумму большую, чем это положено, возникает достаточно часто. И налогоплательщик должен в таком случае знать, как ему действовать для того, чтобы излишняя сумма была ему возвращена.

В Минфине России считают, что налогоплательщик должен обратиться непосредственно к представителям налоговой инспекции – в то учреждение, в котором он зарегистрирован. Однако для этого в налоговой инспекции уже должна находиться документация, подтверждающая факт удержания излишней суммы, а также наличие перечислений в бюджетной суммы, что запрашивает налогоплательщик.

Процесс возврата налогоплательщику денег при удержании излишней суммы

В Минфине РФ разъяснили, какая документация потребуется налоговой инспекции:

• от налогового агента: документация, на основании которой удерживались и перечислялись налоги; документация, из которой видно, что налоги удерживались и перечислялись своевременно и правильно;
• от банка: документация по списанию со счёта торгового агента, а также с корреспондентского банковского счёта налоговой суммы и её перечисления в бюджет РФ.

Существует и такая практика, как предоставление налоговым агентом уточнённого расчёта. Это возможно в ситуации, когда налоговым агентом в документации, представленной налоговым инспекторам, было обнаружено неотражение тех или иных сведений, неполное их отражение или ошибка, из-за которой взысканная с налогоплательщика сумма оказалась завышенной или заниженной. Все ошибки налоговым агентом должны быть исправлены и уточнённая документация предоставлена налоговым инспекторам.

Документация изучается налоговым органом, в котором зарегистрирован налогоплательщик и там же решается вопрос по возврату ему излишней суммы. После этого фирма имеет право получить означенную сумму.

Иногда получатели вредств из других налоговых инспекций, а не той, что выплачивает дивиденды, задаются вопросом: если вся документация налоговым агентом представляется в налоговый орган по месту его регистрации, как тогда по месту регистрации налогоплательщика может приниматься решение о возмещении ему излишней суммы? В Минфине пояснили – всё просто, налоговые службы России – это единая централизованная система по контролю соблюдения налогового законодательства, поэтому взаимодействие всех налоговых органов между собой – обязательное условие их работы.