Виды деятельности и налогообложение самозанятых граждан

21:31, 08 Янв, 2020·Юлия Якобсон

Тема самозанятых граждан, как предмет для нешуточных споров, стала актуальной в конце 2016 года. В декабре этого года президент выступил с очередным посланием к Федеральному собранию. В нем он отметил насущную необходимость проведения ряда мероприятий, направленных на улучшение условий для организации и ведения бизнеса, а также предложил определиться с таким понятием, как самозанятые граждане, поручив разработать нормативно-правовую базу профильным министерствам: финансов, юстиции, экономразвития и труда. В результате их совместной деятельности был создан Федеральный Закон, закрепляющий критерии самозанятости, индивидуального предпринимательства и трудовых отношений на договорных началах.

Кто претендует называться самозанятым

Согласно общепринятому определению, самозанятые — это конкретные физические лица, принимающие в трудовой деятельности личное участие с целью систематического получения доходов. В то же время такой работник не имеет статуса ИП и не принимает в штат наемных сотрудников. Для этой категории лиц понятие «штат» неприемлемо в принципе. Эти рамки и являются основными для закрепления за ними правового статуса и защиты их интересов. Используются они и для предоставления предусмотренных законом льгот и порядка налогообложения.

Детальный список видов деятельности состоял всего из трех позиций и был принят в 2017 и 2018 гг.:

репетиторы;
нянечки для малолетних и сиделки, обслуживающие инвалидов, немощных и беспомощных граждан, нуждающихся в постоянном уходе;
уборщицы и помощники по ведению домохозяйства.

Законопроектом, принятым в 2019 году, списки, определяющие виды деятельности, не утверждались. Однако этим же нормативным актом определены запреты, к числу которых относятся:

торговля товарами, произведенными другими бизнес-структурами, оптом или в розницу;
заключение договоров на любые виды деятельности;
запрет на извлечение из недр и торговлю полезными ископаемыми;
торговля табаком, спиртным, медикаментами и прочими товарами, которые маркируются акцизами.

И, как уж было сказано, возможность расширения личного бизнеса с приемом на работу наемных сотрудников не дает права на признание лица самозанятым. Если конкретизировать список профессий, то при соблюдении условий под эту категорию могут попадать:

интернет-фрилансеры;
косметологи-надомники;
собственники жилья, сдаваемого в наем;
водители личного транспорта, оказывающие логистические услуги;
торговля собственноручно произведенной продукцией;
организация и проведение праздников и различных мероприятий;
юрисконсульты;
бухгалтеры;
рабочие строительных специальностей и пр.

Возможно, когда-то будет утвержден полный список профессий, но пока следует руководствоваться только тем, что все заинтересованные лица должны полностью соответствовать определению таких предпринимателей, т.е. не быть работником по найму и не нанимать персонал.

Этот статус может быть оформлен лицом, работающим в категории ИП, для чего необходимо подать соответствующее заявление в ФНС. При этом процедура не обязывает проводить закрытие ИП, но следует знать, что при таком раскладе запрещается использовать другие системы обложения налогами. Речь идет о ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД.

С начала 2019 года начал работать пилотный проект нового налогового перечня. Он охватывает всего четыре региона: столицу, Московскую и Калужскую области, Татарстан. Соответственно, если вы не проживаете в этих городах и районах, то зарегистрировать свою предпринимательскую деятельность вы пока не сможете.

Но ситуация может серьезно измениться в начале 2020 года, если будет принято решение о присоединении к проекту еще 19 регионов страны. В 2020 году список может пополниться следующими областями:

Воронежской;
Волгоградской;
Ленинградской;
Нижегородской;
Новосибирской;
Омской;
Ростовской;
Самарской;
Сахалинской;
Свердловской;
Тюменской;
Челябинской.

Также в списке присутствуют: Санкт-Петербург, Красноярский и Пермский край, Ямало-Ненецкий, Ханты-Мансийский (Югра), Ненецкий АО и Башкирия.

С июля 2020 года Минфин рекомендует распространить проект на всю территорию РФ, поэтому уже сегодня стоит заняться сбором полезной информации для того, чтобы во всеоружии примкнуть к рядам самозанятых граждан.

Ограничения по размеру и видам доходов самозанятых

Законодательством предусмотрена максимальная доходная часть самозанятого предпринимателя – она не должна превышать 2,4 млн рублей.

Следует выделить еще один вид финансовых лимитов – по видам получаемой прибыли. Согласно положениям нового налогового перечня, исключаются доходы, получаемые от:

уступок или переуступок прав;
продажи имущества – недвижимого или транспортного средства;
передачи прав на недвижимость (аренда жилья как исключение);
реализации различных финансовых инструментов (акций, векселей и прочих ценных бумаг);
трудовых отношений на договорной основе;
продажи имущества, принадлежащего на правах личной собственности (мебели, бытовой техники и пр.);
доверительного управления имуществом, участия в договоре о совместном бизнесе;
от любых работ по договорам со сроком давности менее двух лет, в которых самозанятый выступает в качестве исполнителя определенного типа работ;
осуществления деятельности, определенной ст. 217 п.70 НК РФ, а также в случаях, когда доход получен зарегистрированным лицом в соответствии со ст. 83 п. 73 Налогового кодекса.

Для самозанятого недопустимы расчеты в натуральной форме. Также исключаются доходы госслужащих, кроме предоставления в аренду жилых помещений.

Налогообложение лиц со статусом «самозанятый»

Положение действует с начала 2019 года. Налоговый перечень России содержит статьи, согласно которым определен порядок расчета налога граждан, зарегистрировавшихся как самозанятые, участвующих в проекте. Новый режим налогов создавался специально для этой категории предпринимателей с условием, что его положения не подлежат изменениям в течение десяти лет.

В налоговом перечне «Налог на профессиональный доход» считается по льготной ставке и зависит от статуса плательщика: если средства перечисляет физлицо – 4%, если организация или ИП — 6%.

Источник платежа указывается при формировании чека, генерируемого приложением «Мой налог», при этом все начисления налогов осуществляются автоматически, а их результаты постоянно доступны пользователю программы. Периодика и временные рамки оплаты – ежемесячно до 25 числа.

Регистрация в ФНС дает возможность легализовать деятельность в качестве предпринимателя и средства, полученные населением в качестве вознаграждения за услуги и работы. То есть самозанятый гражданин вносится в систему без рисков быть привлеченным к админответственности за деятельность вне рамок закона в сфере бизнеса.

Помимо законности оказания услуг, налоги для самозанятых подразумевают предоставление весомой льготы. Речь идет о налоговом вычете, составляющем 10 тыс. рублей. Метод его расчета определяется статьей 12 ФЗ РФ и осуществляется непосредственно налоговой службой, поскольку расчеты предполагают наличие профессиональных знаний в области бухучета и юриспруденции одновременно, плюс специфика самого статуса самозанятого гражданина.

Для того чтобы пролить свет на этот вопрос, мы приведем несколько простейших примеров расчетов с конкретными цифрами, дабы убедиться в том, что на практике все выглядит гораздо проще, чем в описании статьи нового налогового перечня.

В случае, если гражданин работает с физлицами. Допустим вы – самозанятый предприниматель, предлагающий сервис или выполняющий работы на сумму 200 тыс. рублей. Расчет вычета производится в следующем порядке: сумма налога 200х4%=8 тыс. рублей. Далее во внимание принимается то, что эта категория предпринимателей имеет право налогового вычета по ставке налога, определенной п.1 ст. 10 ФЗ, в размере 1% от базового налога. Считаем 1% от 200 тыс. и получаем 2 тыс. рублей. Окончательная сумма составит 6 тыс. руб. (8-2=6).
Если предприниматель сотрудничает с юрлицами или ИП, соответственно, налог – 6%. Расчет составит 12 тыс. руб., а также, согласно п.2 ст. 10 ФЗ, берется уже 2% вычета (в нашем случае это 4 тыс. руб.). Итоговая сумма к оплате составит 8 тыс. руб. (12-4= 8).
При смешанном сотрудничестве и с теми, и с другими структурами задача несколько усложняется. Допустим, от юрлиц получено 100 тыс. руб., от физлиц – 50 тыс. руб. По аналогии с первыми двумя пунктами считаем каждый налог по отдельности. В первом случае получим 6 тыс. руб., во втором – 2 тыс. руб. Рассчитываем ставку вычета также по отдельности и получаем соответственно 2 и 0,5 тыс. руб. Сложив налоги и отняв сумму вычета, получим к оплате 5,5 тыс. руб. вместо изначально рассчитанных 8 тыс. руб.

Согласно положениям налогового перечня, вычет не должен превышать 10 тыс. руб. Как только самозанятый гражданин исчерпывает лимит, расчет в дальнейшем не производится.

Особенности налогообложения самозанятых

Существует несколько важных аспектов по вопросу налогового бремени самозанятых. Если вы – самозанятый гражданин, но по каким-либо причинам отказались от трудовой деятельности в этом статусе, в дальнейшем при повторном обращении вы имеете право использовать остаток вычета без каких-либо ограничений по времени паузы. Но надо понимать, что после полного расхода лимита его повторное предоставление невозможно.

С учетом существования других видов налогов, например, на доходы физлиц или ИП, следует понимать, что после фиксации факта самозанятости налоги начисляются по отдельности. То есть ни физлица, ни ИП не облагаются налогом с доходов, полученных в результате самозанятости и облагаемых согласно новому налоговому перечню. Для ИП это еще и отсутствие НДС на эти суммы (кроме НДС при импорте товаров).

Не оплачивает новая категория предпринимателей и фиксированные страховые взносы, отсутствуют любые обязательные, минимальные или фиксированные платежи, что значительно снижает финансовую нагрузку, ведь остальным приходится погашать выплаты даже при отсутствии дохода от предпринимательской деятельности.

При этом самозанятые лица являются участниками программы обязательного медстрахования и за ними остается право на бесплатную медпомощь.

Самозанятые и пенсионное обеспечение

То, что эта категория предпринимателей освобождается от обязательных страховых платежей, в том числе и в ПФ РФ, вызывает у желающих зарегистрироваться вполне закономерный вопрос: как будет учитываться время самозанятости в трудовом стаже при начислении пенсии? И здесь нужно заметить, что все зависит именно от вас.

Да, государство освобождает эту категорию предпринимателей от уплаты взносов в ПФ, но! Нет взносов – нет и страхового стажа, и это обстоятельство должно рано или поздно озадачить всех, кто в будущем планирует выход на заслуженный отдых и желает получать достойные пенсионные деньги. В таком случае следует самостоятельно обеспечить необходимые перечисления в регионе регистрации.

Что касается размеров взносов, то для них есть фиксированная сумма значения, но вот максимальная годовая сумма определяется каждым регионом в отдельности, исходя из их экономических критериев.

Например, в Татарстане — около 238 233 руб. 60 копеек. Оплату можно производить частями в течение года либо до конца года внести страховой взнос полностью. В целом, для увеличения стажа на год необходимо доплатить не менее 29 354 рублей.

В страховом стаже будут учтены только те периоды, за которые поступили средства от плательщика. Если сумма, выплаченная в ПФ до конца года менее фиксированного платежа, расчет стажа производится пропорционально средствам, внесенным на счет фонда. Эта норма зафиксирована в правительственном постановлении №160, принятом в феврале этого года.

Чтобы оформить добровольную выплату страховых взносов в ПФ, необходимо обратиться в региональное отделение по месту регистрации, предоставив: заявление установленной формы, паспорт, справку о регистрации в налоговой в качестве самозанятого. Сотрудники ПФ предоставят реквизиты для самостоятельного отчисления средств предпринимателя в Пенсионный фонд.

Самостоятельно участвовать в системе пенсионного страхования и подать заявление можно параллельно с проведением регистрации через личные кабинеты – на онлайн-ресурсах налоговой или госуслуг. Решение ПФ принимается в течение трех рабочих дней с момента получения заявления.

Позитивные и негативные факторы самозанятости

Даже с учетом не столь длительного периода действия пилотного проекта и территориальных ограничений, уже сегодня можно говорить об очевидных плюсах и минусах этой формы предпринимательства.

Для начала отметим позитивные моменты:

отсутствие обязательных платежей, которые напрямую зависят от полученной прибыли. Самозанятые граждане освобождаются от любых налогов, если у них нет дохода;
совмещение самозанятости с основной работой без прерывания стажа, а расчет налога не учитывает доход от основного вида деятельности;
не требуется предоставлять налоговую декларацию в ФНС региона;
нет необходимости открывать расчетный счет, проводя наличные или безналичные операции с использованием банковской карты;
регистрация (в течение 20 минут), оформление чеков и прочие процедуры можно осуществлять оперативно, используя мобильное приложение;
доступность статуса иностранным гражданам других государств, входящих в Евразийский ЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения). Для этого придется заниматься получением ИНН, постановкой на учет и оформлением кабинета налогоплательщика в регионе, где предполагается начать трудовую деятельность;
стабильные условия налогообложения: гарантировано 10 лет без изменений правил уплаты налогов;
возможно оформление гражданами, проживающими вне зоны действия проекта, но с условием оказания услуг в задействованных проектом регионах.

Не менее важна для самозанятых возможность официального подтверждения дохода, которая позволяет взять банковский кредит или оформить ипотеку на приобретение жилья.

Что касается минусов, то их гораздо меньше. Прежде всего, это упомянутые выше ограничения по регионам и доходам, которые серьезно ограничивают число граждан, потенциально готовых выйти из теневой зоны предпринимательства. Иногда специалисты, в том числе рабочих специальностей, имеют месячный заработок, превышающий 200 тыс. рублей, и по итогам года имеют доход выше установленных 2,4 млн рублей.

К минусам относятся и ограничения на определенные виды деятельности. Некоторые граждане относятся негативно к необходимости уплаты налогов с заработанных денег. Но если противопоставлять 4-6% налога и риски, связанные с незаконным предпринимательством, то это, скорее, позитивный момент. К тому же клиентам выгоднее и безопаснее сотрудничать с гражданином, имеющим правовой статус, чем пользоваться услугами лиц с сомнительными схемами деятельности.

Что касается ограничений по регионам, то с учетом их временного статуса, этот недостаток будет устранен в течение года или полутора лет. В выигрыше фрилансеры, ведущие свою деятельность онлайн, которые имеют возможность зарегистрироваться уже сегодня, вне зависимости от региона и места жительства.

Мобильное приложение «Мой налог»

ФНС предложило самозанятым гражданам оптимальный вариант их корректного и оперативного взаимодействия с налоговыми органами, которое, к тому же, является адекватной заменой кассы и отчетности.

Установив программу в своем смартфоне, предприниматели могут использовать специальный льготный онлайн-режим операций с налогами самозанятых. В функционале приложения следующие возможности:

регистрация в статусе самозанятого;
формирование и отправка чеков клиентам;
отслеживание процесса начисления налогов;
получение уведомлений о необходимости уплаты и о временных рамках;
формирование официальной справки о доходах для получения кредитов.

Кроме того, программа на основе параметров финансовой деятельности с помощью аналитических инструментов создает качественный и скрупулезный анализ работы самозанятого гражданина.

Как оформить самозанятость

Итак, после того, как вы скачали и установили приложение «Мой налог» на свой девайс (смартфон, планшет), вам понадобится пройти процесс верификации, т.е. подтвердить свою личность. Сделать это можно по паспорту в личном кабинете налогоплательщика на сайте Госуслуги. Процедура регистрации занимает не более 10 минут.

Паспорт. Если вы ранее не регистрировали личный кабинет, то документ, удостоверяющий личность, позволит вам зарегистрироваться в качестве самозанятого гражданина. Также необходимо, чтобы ваш девайс был оснащен камерой, которая понадобится для фото и сканирования документа.

Это наиболее удобный способ регистрации, поскольку вам не придется заполнять бумаги. Достаточно будет контролировать процесс внесения данных в электронную форму и скорректировать возможные неточности при их распознавании системой приложения. Обязательно снимите с паспорта обложку, чтобы исключить бликование глянца защитной пленки при сканировании.

Далее следуйте алгоритму, который подскажет приложение:

введите номер вашего телефона и нажмите поле «Получить код по СМС». Таким образом, вы обеспечите свою безопасность, подтвердив номер и, соответственно, ваше намерение. Код не позволит осуществить какие-либо действия без вашего ведома;
далее вам будет предложено пока еще только 4 региона, из которых необходимо выбрать тот, где вы намерены осуществлять предпринимательскую деятельность. Допускается несовпадение выбранной позиции с местом регистрации, зафиксированным в паспорте;
поместите документ в поле видимости камеры и просканируйте разворот с данными и фото. Система самостоятельно распознает данные и введет их в форму заявления, но перед тем, как подтвердить ввод сведений, внимательно проверьте правильность распознавания и при необходимости повторите сканирование или скорректируйте отдельные ошибки в ручном режиме;
в случае, если плохо читается ваше фото, сделайте снимок-селфи камерой вашего смартфона или планшета. После того, как система сверит его с паспортным вариантом, вы можете завершить процедуру регистрации, нажав поле «Подтверждаю».

Интуитивный и простой интерфейс, сбалансированный контроль программы делают регистрацию по паспорту простой и удобной.

Личный кабинет. Здесь вообще все проще некуда, поскольку все данные, необходимые для регистрации, уже зафиксированы при регистрации ЛК, у вас есть к нему доступ с помощью номера ИНН и пароля.

Чтобы войти в ЛК через приложение «Мой налог» для регистрации в качестве самозанятого гражданина, введите номер телефона, получите код подтверждения, выберите регион, в котором действует программа, и введите в соответствующие поля ИНН и пароль входа в ЛК. Подтвердите свои намерения, и заявление автоматически будет отправлено в ФНС.

Как правило, регистрация фиксируется в течение нескольких минут, но допускается предельный срок ожидания – до 6 дней.

И еще один момент, который следует отметить при использовании приложения «Мой налог»: в целях повышения безопасности и ограничения доступа к приложению, установите ПИН-код. Не помешает и настройка входа в него через отпечаток пальца пользователя.

Портал Госуслуги. Для проведения регистрации понадобится один из трех атрибутов: номер телефона, электронная почта или СНИЛС и пароль к ЛК, который получен при регистрации кабинета на госпортале услуг. После выбора способа регистрации введите в соответствующие поля данные, и ваше заявление автоматически отправится для регистрации.

Как работать с приложением «Мой налог»

Как уже было сказано, приложение – это многофункциональный инструмент предпринимателя, заменяющий кассу, автоматически ведущий расчеты и создающий отчетность. Скачать и установить его можно бесплатно, нет и абонплаты за его использование. Для работы подойдет любой современный девайс: смартфон, планшет, нетбук, ноутбук или стационарный компьютер.

С помощью приложения можно получить такие данные, как:

месячная выручка;
история операций;
формирование и отправка клиентам чеков (обязательно указать, кому выписан чек для корректного начисления налогов);
отображение текущего положения дел за любой запрошенный период деятельности;
формирование справки о регистрации в качестве самозанятого гражданина, а также справки о доходах за любой период деятельности.

Заметим, что справки являются официально действующим документом, в том числе и для оформления кредитных обязательств или ипотечного займа. Их подлинность можно проверить на специальном сервисе. Эта информация будет полезна клиентам предпринимателя для формирования доверительных взаимоотношений.

Кроме этого, через приложение можно платить налоги, о сроках также напомнит программа. Если вы просрочили выплату, появится сообщение о задолженности с последующим начислением пени, согласно положениям налогового перечня.

Допускается частичное погашение налоговых начислений, но в целом вся сумма должна быть перечислена до 25 числа каждого месяца.

Вы можете самостоятельно выбрать источник платежа, сформировав с помощью приложения квитанцию и уплатив ее в отделении банка.

Еще более удобный вариант – «привяжите» свою банковскую карту к приложению, установите функцию «Автоплатеж» и налог будет списываться с карты автоматически в установленные сроки.

Ну и, наконец, с помощью приложения можно сняться с учета, выбрав причину из трех предложенных вариантов: отказ заниматься такой деятельностью, индивидуальные сложности в работе с приложением либо трудоустройство в госструктуры.

Вас также легко снимут с учета, как и поставили ранее, но не стоит забывать о полной оплате начисленных налогов, которые необходимо погасить в обязательном порядке.

При необходимости вы всегда можете зарегистрироваться еще раз – процедура остается неизменно простой и оперативной, но только в том случае, если у вас не будет долгов по итогам предыдущего периода самозанятости.

Почему самозанятость актуальна именно сегодня

С учетом того, что в налоговый перечень эта категория граждан включена в экспериментальном порядке, т.е. проект работает в пилотном режиме, у максимального количества потенциальных предпринимателей, работающих только на себя, есть возможность быстро пройти простую регистрацию.

Не исключено, что вслед за увеличением количества этой категории граждан за счет распространения действия налогового перечня на другие регионы, государство примет некоторые ограничительные меры либо ужесточит требования к соискателям.

Пока регистрация быстрая, бесплатная и ни к чему не обязывает, но может понадобиться в любой момент, ведь со статусом вы получаете возможность строить полноценные взаимоотношения с юрлицами без посредников, напрямую.

Ну и последнее: государство предлагает вам налоговый вычет 10 тыс. рублей на погашение налогов уже за сам факт регистрации, и было бы нерациональным отказаться от возможности немного заработать.

#Налоги #Самозанятые